税务部门与企业相互依存的地方实践

减税政策是稳增长的题中之义

税务部门与企业是鱼与水的关系，鱼能活水，水能养鱼。自2016年5月1日全面推开营业税改增值税试点，已经过去近四个月时间。这不仅是财税体制改革的关键一步，也是希望通过减负为地方经济发展增加动力，降低企业运行成本。

中国经济时报记者通过采访地方国税局的相关人士和企业人士了解到，税务部门行使税收代位权可以追缴企业欠缴的增值税款，而商业银行与税务部门通过协商共享小微企业纳税信用评价结果，可以有效解决小微企业融资中银行和企业信息不对称的问题。

行使税收代位权追缴税款

山东省国税系统首次行使税收代位权，追缴欠缴增值税款，发生在枣庄市峄城区国家税务局。而税收代位权，是税收保全法的内容，指欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，而对国家税收即税收债权造成损害时，税务机关可以依照合同法规定代替纳税人行使税收代位权追征税款。

2014年8月，山东某实业有限公司（以下简称A公司）为他人担保银行贷款，因对方未能及时偿付而负连带责任，被银行提起诉讼，致使其生产经营受到严重影响，账户被依法查封，当月实现的增值税税款20余万元也无力缴纳。峄城区国税局依法下达了税务事项通知书，追缴所欠税款，限缴期内，A公司仍未缴纳，随后税务机关依法查封了A公司的产品（电缆），由于其生产的电缆属于专供型，亦无法实施拍卖。

针对上述情况，峄城区国税局税务人员结合巡查制度进行调查了解，发现山东某物流贸易有限公司 （以下简称B公司）与A公司存在5万元质保金和74880元尾款的债务关系。货款因质保金未到约定时限而未偿付。税务人员与两家公司进行了沟通，A公司称愿意缴纳欠税，B公司称愿意协助税务机关追缴欠税。税务机关决定依照税收征管法第50条的规定行使代位权。

峄城区国家税务局局长倪祥平告诉记者，“峄城区国税局依法制作了行使代位权的函书，并向债务方发出代A公司向B公司行使到期债权，用来缴纳A公司所欠缴的税款和滞纳金。由于获得了两方纳税人的支持与配合，简化了提请人民法院行使代位权的环节，确保了税务机关代位权顺利行使。最近由A公司开具收款收据，B公司开付支票，124880元增值税款追缴入库。此次行使代位权追缴欠税，提高了税务人员执法水平，也有效促进了纳税遵从，营造了公平公正的纳税环境。”

所谓纳税遵从，是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务，向国家及时、准确申报、按时正确缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及其税务执法人员符合法律法规的管理行为。反之，就是纳税不遵从。

“营改增”全面推开后，在枣庄有没有达到减负的效果呢？倪祥平告诉记者，截至7月20日，“营改增”第二个申报期已经结束，965户“营改增”试点纳税人全部实现了正常申报，缴税584万元，同比下降37．47％，减收了350万元。”

在为企业减负的同时，相应也减少了地方收入。全面推开“营改增”后，增值税和营业税分享比例统一按中央地方五五分成。记者从枣庄市财政局官网上看到，全市实行 “营改增”试点的纳税人达到5195户，本次纳入试点的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业涉及应扩围纳税人共计17592户。“营改增”实施后，枣庄市2016年预计减收10亿元。

“税易贷”助力小微企业

国家实施减税政策，是稳增长的题中之义，而小微企业贷款难是未解的难题。税务部门能够帮助小微企业解决资金周转难题吗？“税易贷”是地方探索的模式之一。

枣庄唐帛服饰有限公司是一家集服装设计、生产加工、服装出口于一体的服装企业，坐落在枣庄市峄城区。公司负责人告诉记者，由于销量良好、效益增加，进一步扩大了生产规模，但由于原材料购进、工人工资支付等方面对资金的时限性要求较高，主要购买商之一沃尔玛对企业的生产环境、税费缴纳等情况的要求较高，导致该企业支出大幅增加。沃尔玛对货物的购进、验收、质检、付款等有严格的程序规定，资金周转平均为3－6个月，造成了公司的资金周转周期较长，不能充分满足生产要求，影响了生产进度和企业的正常运转。

对于守信的纳税人和小微企业，国家的政策是鼓励并扶持的。峄城区国税局税务人员在开展税源巡查过程中了解到上述情况后，根据“税银互动”的守信激励措施，分别向枣庄商业银行峄城支行和日照银行枣庄分行提供了枣庄唐帛服饰有限公司近两年的纳税信用等级评定结果、贷款信誉及经营情况等，并为企业开具《纳税信用证明资料》和《小微企业“税易贷”客户推荐函》，提供纳税信用担保。经过审批，唐帛服饰公司从枣庄商业银行峄城支行获得了1000万元的资金贷款，从日照银行枣庄分行获得了500万元的资金贷款，为企业解决了流动资金匮乏的困难。企业发展后缴纳了更多的税款。2016年1－7月份，公司共缴纳税款395．6万元，同比增收376．81万元，增长了20．05倍。

倪祥平告诉记者，办税服务厅通过“税易贷”帮助7户纳税人从银行办理贷款2800万元，在营造诚信纳税税收环境的同时，促进了小微企业发展。截至8月23日，全区中小企业共缴纳增值税6086．28万元，同比增长23．39％，增收1153．72万元。

税务部门与企业的关系，用经济学的概念理解是相互依存。税务部门想方设法为企业着想，为企业解决难题，自然会获得税收回报。而商业银行与税务部门通过协商共享小微企业纳税信用评价结果，创新信贷流程和金融产品，可以有效解决小微企业融资中银行和企业信息不对称的问题。