税务总局公布个税微观模型 综合征收改革有望提速

 个人所得税每一步细微的改革都受到市场高度关注。自去年两会期间，财政部部长肖捷透露，个税改革方案正在研究设计和论证以来，近一年时间，官方对个人所得税的改革始终是三缄其口。

　　进入2018年，沉寂一年之久的个税改革话题再次进入大众视野。近期，税务总局官网披露一则《个人所得税微观模拟模型项目中标公告》(以下简称“公告”)。公告称，2017年，根据税制改革的总体精神，国家税务总局(收入规划核算司)提出了个税微观模拟分析的需求，在现行税法计算器基础上，将关键的政策参数设置开放式端口，通过修改相应参数就能模拟出不同的个税政策改革方案。

目前，个税改革的总体思路是实行综合与分类相结合，焦点集中在抵扣部分，需要综合考虑不同地域、不同收入来源、不同收入水平、不同家庭负担等群体的利益平衡。

　　尽管只是一个采购公告，但足以让市场期待。业界人士看来，此次招标行为是个税改革提速的一个标志性动作，将释放出更多信息的信号。

　　联网布局

　　这则公告之所以引起关注，很大程度上是因为其内容涉及到当前个税改革的热点、难点问题。

　　根据国家税务总局披露的公告内容，未来随着个人家庭、消费、房贷医疗等信息能够从第三方获得，税法计算器还可进一步拓展模拟家庭综合申报、增加费用扣除标准等税改方案。

　　对于抵扣部分，时任财政部部长的楼继伟曾在全国两会期间表示，综合所得税要把个人所得收入综合在一起，然后做分类的一些扣除。比如个人职业发展、再教育费用扣除，基本生活住宅的按揭贷款利息扣除；比如抚养一个孩子，处于什么样的阶段，是义务教育阶段，还是高中，还是大学阶段，要给予扣除。“要实现这些工作，需要健全的个人收入和财产的信息系统。”他说。

　　两年过去了，国家税务总局目前在信息联网上已经取得了重大进展。

　　1月底，工商总局和税务总局联合发布《关于加强信息共享和联合监管的通知》，通知要求税务部门要充分利用工商共享信息进行税收风险分析和应对，并将纳税人的税收违法“黑名单”等信息共享给工商部门，由税务、工商部门施行联合监管。

　　中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，工商总局和税务总局在信息共享上的联网，健全了信息共享对账机制，从技术手段上看，也为个税改革扫除了技术障碍。

　　值得注意的是，此次中标公司的模拟方案主要基于税务总局云平台，对个人所得税微观模拟分析应用功能建设。“通过对个税的统计分析，掌握真实居民的收入和分配现状，从而估算税收制度的作用及效果，能够为个人所得税的改革提供理论依据，以达到完善个人所得税制目的。”公告称。

　　在具体的税改方案模拟功能方面，上述公告称，能够实现模拟的税改方案应包括：税率调整；免征额和累进级距的调整；扣除标准的调整；分类征收改为分类与综合相结合征收的调整。

　　如今，随着工商总局和税务总局信息共享，微观模型中涉及的真实收入和分配现状也更直观。“一方面方便税务总局掌握纳税人真实的收入情况，对综合内容有全面了解，另一方面模型内容公布后市场反馈也成为个税改革的一个重要参考。”2月1日，一位财税系统人士告诉《中国经营报》记者。

　　个税未来构想

　　“营改增完成后，地方税种的缺失短期内难以弥补，个人所得税收入是否可以由中央和地方共享变成地方税。”1月31日，某一线城市财政局税政司相关负责人向记者建议。

　　自2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元。个税起征点从2000元提高到3500元，纳税人从9000多万人减少至3000多万人，纳税面由28%降至8%左右，普通工薪阶层特别是中低收入者受益最大。

　　受这一因素影响，2012年个人所得税实现收入5820.24亿元，同比下降3.9%，比2011年增速回落29.1个百分点。2012年个人所得税收入占税收总收入的比重为5.8%。

　　不过，此后的5年，随着经济发展带动个人的收入增加，个税收入占税收总收入的比重却呈现逐渐上升趋势，在税收中个税作用突显。刚刚公布的2017年税收数据中，个人所得税收入为11966亿元，同比增长18.6%，占税收收入的比例达到了8.29%。

　　在此背景下，个税作为地方税的提议似乎存在一定的合理性。

　　以北京为例，2017年全市税务部门共完成各项税费收入12744.5亿元，其中居民收入持续提升带动个人所得税较快增长，完成1610.3亿元，增长12.6%，占比为12.6%。

　　北京财政局相关负责人表示，在各主体税种收入中，个人所得税的收入仅次于企业所得税和增值税，排名第三，如果能把其划入地方政府主体税种，一定程度上可以缓解地方财政压力。

　　记者了解到，目前推进个税改革主要难点之一还有体制问题。个人所得税主要由地税局征收，由于地税局隶属于不同地方政府，其征税范围和行使权力有限。

　　举一个典型案例：一个人在北京有固定工作，每月正常领取工资，但是在出差到天津去讲课，相应地获得了劳务费，又在深圳出版了书籍领取了稿费，按照现行规定，张三的个人所得税需要分别由北京、天津、深圳三个地税局扣缴。

　　在个人信息尚未联网的条件下，上述收入缴纳的个人所得税在年终汇算清缴时就变得非常复杂。

　　在2017年的全国两会期间，财政部部长肖捷指出，个税改革的基本考虑是将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等实行按年汇总纳税。作为税收征管部门来说，需要掌握与纳税人收入相关的涉税信息，以保证新的个人所得税制度改革能够顺利实施。

　　信息联网，正是个税改革突破难点的一个重要原因。根据《深化国税、地税征管体制改革方案》，2018年实现征管数据向税务总局集中，建成自然人征管系统，并实现与个人收入和财产信息系统互联互通。